6月以來(lái)，海南自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策吸引了國(guó)內(nèi)眾多企業(yè)關(guān)注，在聽(tīng)取企業(yè)咨詢(xún)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，8月5日，海南省稅務(wù)局相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人就企業(yè)所得稅優(yōu)惠的進(jìn)一步范圍和條件進(jìn)行了說(shuō)明。

據(jù)海南省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處處長(zhǎng)陳創(chuàng)文介紹，企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，需重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)方面。

在主營(yíng)業(yè)務(wù)方面，一是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)需要屬于鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè);二是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占總收入的60%以上。其中，海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄。鑒于目前海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄尚未發(fā)布，陳創(chuàng)文提醒納稅人動(dòng)態(tài)關(guān)注海南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，待目錄發(fā)布后，可在海南自貿(mào)港稅收政策專(zhuān)題欄目查詢(xún)。

同時(shí)，企業(yè)需要特別關(guān)注一次性大額收入對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)占比的影響。目前，在海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)下，不少資本“瞄準(zhǔn)”海南島，增資擴(kuò)股、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交易時(shí)常發(fā)生，伴隨而來(lái)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，很有可能稀釋企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，從而影響其優(yōu)惠的享受。

在運(yùn)營(yíng)主體方面，需要在海南建立“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”對(duì)企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。“對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制”是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四條對(duì)“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”做出的定義。同時(shí)，規(guī)定中所稱(chēng)“企業(yè)”包括設(shè)立在自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

此外，自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策中，對(duì)同時(shí)在海南自貿(mào)港內(nèi)外設(shè)立總、分機(jī)構(gòu)的情況如何享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率進(jìn)行了明確。

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率;對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。

其中，總機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港以外的企業(yè)，在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設(shè)在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)(不含在自貿(mào)港以外設(shè)立的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)在自貿(mào)港設(shè)立的三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu))的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。

陳創(chuàng)文表示，目前企業(yè)享受海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)應(yīng)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄，自行判別是否符合條件。主要留存?zhèn)洳橘Y料參照《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào))執(zhí)行。

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